Дождались! 02.04.2015 был подписан самый обсуждаемый нормативный документ 2015 — Декрет Президента № 3 «О предупреждении социального иждивенчества». Дебаты по поводу нового сбора для тех, кто не работает официально, велись и в очередях, и на лавочках под подъездами, и на форумах в интернете.

Догадки были самыми разными, но официальное опубликование документа расставило все точки над «I».

О том, как можно законно избежать уплаты налога на тунеядство и относятся ли домохозяйки к социальным иждивенцам, читайте в новой статье экономиста Вероники Мацинкевич.

grodno.in

Женщины начали бороться за свои права еще со времен Жанны д`Арк. А уже после Октябрьской революции «слабому полу» было предоставлено право наравне с мужчинами принимать активное участие в общественной и трудовой жизни, учиться, получать равную с мужчинами зарплату, право избирать и быть избранной в государственные органы власти.

Но в процессе выяснилось, что не все дамы видят себя активными политическими деятелями или желают трудиться с утра до вечера наравне с мужчинами. Многие выбирают роль тихой хранительницы семейного очага, обеспечивают домашний уют.

Причин, по которым женщина становится домохозяйкой, масса — но в каждом конкретном случае это осознанный выбор конкретной женщины. По словам министра труда Марианны Щеткиной, количество домохозяек в Республике Беларусь составляет 123 тысячи при общей численности населения в 9,5 млн.человек, т.е. около 1%.

А теперь давайте разберемся, каким образом Декрет о тунеядстве затронет домохозяек.

Из нормативного документа следует, что все здоровые граждане РБ (заметьте, без разделения по гендерному признаку, т.е. и мужчины, и женщины) трудоспособного возраста,  должны быть занятыми по определению.

При этом каждый может выбрать себе занятие по душе; главное, чтобы занятость была документально подтверждена и предполагала уплату определенных налогов и сборов.

В Декрете № 3 учтены различные варианты занятости граждан. Периодами участия в финансировании государственных расходов считаются:

• работа по трудовому договору, периоды осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;
• выполнение работ по гражданско-правовым договорам (при получении дохода на сумму не менее 70 базовых величин);
• осуществление ремесленной деятельности;
• периоды, в течение которых гражданин, зарегистрированный по месту жительства в сельском населенном пункте, поселке городского типа, вел личное подсобное хозяйство и т. д.

compulenta.computerra.ru
 

Таким образом, Декрет № 3 направлен на устранение социального иждивенчества неработающих граждан, пользующихся услугами социальной сферы фактически за счет работающих граждан, своевременно уплачивающих налоги. 

Новацией данного нормативно-правового документа стало введение сбора на финансирование государственных расходов (в народе — «налога на тунеядство»), который должны будут внести в казну те, кто работал менее 183 дней в календарном году.

При этом отсчет срока пошел с 1 января 2015 года. То есть если вы по каким-либо причинам встретили Новый год без работы и не найдете ее до начала июля, а также не сможете попасть под исключения, то ждите извещения из налоговой. Сбор за текущий год в размере 20 базовых величин нужно будет уплатить до 15 ноября 2016 года.

В итоге с нового 2015 года у граждан Беларуси появилась альтернатива в способе участия в экономике страны — либо работать и платить налоги, либо «откупиться» от  обременительной для многих трудовой обязанности и уплатить индульгенцию в размере 20  базовых величин (сегодня это 3,6 миллиона рублей).

После детального изучения Декрета № 3, я выделила три условия, которые являются основополагающими для признания гражданина участвующим в финансировании государственных расходов.

(В настоящей статье я не рассматриваю молодежь до 18 лет, инвалидов, пенсионеров и др. лиц из п.3 Декрета № 3, не являющихся здоровыми гражданами трудоспособного возраста  (они к тунеядцам не относятся по определению) — иначе получится не статья, а диссертация).

www.wday.ru
 

Итак:

Здоровый гражданин трудоспособного возраста НЕ ПРИЗНАЕТСЯ тунеядцем, ЕСЛИ выполняется ХОТЯ БЫ ОДНО из трех нижеперечисленных условий:

Условие № 1 — наличие в сумме 183 календарных дней по периодам занятости, предусмотренных п.5.1 — п.5.19 Декрета № 3, за исключением п.5.7 и п.5.8. Данные периоды могут суммироваться, если не совпадают по времени.

Условие № 2 — занятость в течение полного календарного года по периодам занятости, предусмотренным по п.5.7 — п.5.8 Декрета № 3, при условии  уплаты сбора до 28 декабря прошлого года за осуществление такой деятельности (ремесленники и агротуризм).

Условие № 3 — уплата в размере не менее 20 БВ в год, исходя из размера базовой величины, установленной на 1 января соответствующего налогового периода, в виде подоходного налога с физических лиц, единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налога при упрощенной системе налогообложения (п.3.2 Декрета № 3).

А как же домохозяйки — женщины, не работающие по найму, и ведущие хозяйство своей семьи? Они тоже тунеядцы? Здесь есть определенные нюансы, которые разъясняет Декрет № 3. Повторюсь, мы сейчас говорим о здоровых женщинах трудоспособного возраста (от 18 до 55 лет), в силу определенных причин не работающих по найму.

Освобождены от уплаты налога на тунеядство:

Домохозяйки, воспитывающие детей не менее 183 дней в календарном году (выполняется Условие № 1, п.5.14).

• Домохозяйки с одним или двумя детьми до 7 лет. Если в течение 2015 года вы 183 и более календарных дней будете воспитывать ребенка (детей) в возрасте до 7 лет, то к тунеядцам вас не отнесут. Документами, подтверждающими такой факт, могут служить копия свидетельства о рождении ребенка и информация о периоде и месте работы вашего супруга.

Пример 1. Мать-домохозяйка воспитывает ребенка, которому в 2015 году исполняется 7 лет. Сдаты, следующей за датой достижения ребенком 7-летнего возраста, она продолжает не работать. Будет ли она платить налог на тунеядство?

В данном случае все зависит от даты рождения ребенка.

Если ребенку исполнится 7 лет в период с 01.01.2015 по 01.07.2015 (31+28+31+30+31+30+1) (т.е. мать будет воспитывать ребенка до 7 лет менее 183 дней (т. е. 182 и менее), то заплатить налог придется.

Если ребенку исполнится 7 лет в период с 02.07.2015 по 31.12.2015 (т.е. мать будет воспитывать ребенка до 7 лет не менее 183 дней (т.е. 183 и более), то платить налог не нужно.

• Домохозяйки с тремя детьми до 18 лет. После достижения совершеннолетия старшим ребенком, в случае неучастия матери в финансировании государственных расходов, она обязана будет уплатить сбор.
  При этом, если в семье воспитывается хотя бы один ребенок в возрасте до 7 лет, мать по-прежнему будет признаваться участвующей в финансировании госрасходов, то есть не будет уплачивать сбор.
  Следует обратить внимание, если один из троих несовершеннолетних детей приобретет полную дееспособность до 18 лет, то в составе семьи он учитываться не будет, и налог придется заплатить.

Пример 2: Мать — домохозяйка в многодетной семье с тремя детьми (8, 11, 16) нигде не работает. Старшая дочь в возрасте 16 лет выходит 25 апреля 2015 замуж.

Согласно ст. 20 Гражданского кодекса РБ при вступлении в брак до достижения 18 лет гражданин приобретает дееспособность в полном объеме со времени вступления в брак.

Таким образом, при вступлении в брак дочь не будет учитываться в составе семьи. Мать воспитывала 3 несовершеннолетних детей только 114 (менее 183 дней в году). Детей в возрасте до 7 лет в семье нет, поэтому  мать-домохозяйка должна будет уплатить налог на тунеядство за 2015 год.

5psy.ru
 

• Домохозяйки с ребенком-инвалидом до 18 лет. После исполнения ребенку-инвалиду 18 лет налог придется платить (кроме граждан, осуществляющих уход за инвалидами 1 группы).

ВНИМАНИЕ!

Важный нюанс касается тех семей, в которых двое родителей не работают, но имеют детей. Участвующим в финансировании государственных расходов Декретом № 3 признается ТОЛЬКО ОДИН из родителей (усыновителей, опекунов и др.), воспитывающий ребенка в возрасте до 7 лет, ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, троих и более несовершеннолетних детей.

С учетом норм статьи 32 Конституции Республики Беларусь о равноправии мужчин и женщин в семейных отношениях, решение об уплате сбора одним из родителей должно приниматься семьей. Поэтому кто-то один из них должен быть официально занятым.

Домохозяйки, которые сдают жилье в аренду и уплатили подоходный налог не менее чем 20 БВ (выполняется условие № 3, п.3.2).

Для лиц, уплативших в 2015 году подоходный налог или ряд иных указанных в декрете налогов, предусмотрено уменьшение подлежащей к уплате суммы сбора на суммы уплаченных налогов (пункт 8 декрета), а в случае уплаты подоходного налога в 2015 году в размере более 20 базовых величин уплата сбора не потребуется (подпункт 3.2 пункта 3 декрета).

При сдаче жилых (нежилых) помещений внаем (аренду) другим лицам (гражданам) необходимо:

1. Заключить в письменной форме договор найма (аренды) жилого (нежилого) помещения.
2. До установленного в договоре срока фактического предоставления помещения внаем (аренду) зарегистрировать договор в местном исполнительном и распорядительном органе или в организации, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда (Расчетно-паспортный центр).
3. Произвести уплату подоходного налога в фиксированных суммах.

Ставки подоходного налога на сдачу одной жилой комнаты в аренду в  2015 году по г. Минск колеблются  от 140.000 до 240.000 руб. в месяц.

Пример 3. Если домохозяйка будет сдавать двухкомнатную квартиру в Каменной горке (четвертая экономическая зона) в течение всего 2015г., то сумма уплаченного подоходного налога за год составит 170000*2*12=4.080.000.

Данная сумма превышает 20 базовых (3,6 млн.руб.) поэтому от уплаты налога на тунеядство домохозяйка будет освобождена. Если бы она сдавала только одну комнату, то за год заплатила бы подоходного на сумму 170000*1*12=2.040.000.

А разницу между фактически уплаченным подоходным и суммой, эквивалентной 20 базовым, доплатила бы в виде налога на тунеядство = 3.600.000-2.040.000=1.560.000 руб.

ВАЖНО!!!

Следует обратить внимание, что не со всех заключаемых договоров на сдачу квартиры в наем должен уплачиваться подоходный налог. Не облагаются подоходным налогом доходы, полученные физическими лицами от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного (подпункт 2.1 пункта 2 статьи 153 НК).

К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.

К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего. В случае получения доходов от сдачи внаем жилых помещений молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) такие доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц (подпункт 1.41 пункта 1 статьи 163 НК).

Таким образом, если нигде не работающая домохозяйка сдала квартиру родной сестре или выпускнику по распределению, то подоходный налог она не заплатит, а вот налог на тунеядство придется заплатить.

moiasemia.ru

Домохозяйки с огородами, зарегистрированные на селе не менее 183 календарных дней  (Выполняется условие № 1, п.5.11)

В Декрете № 3 учтены различные варианты занятости граждан. Периодами участия в финансировании государственных расходов считаются также периоды, в течение которых гражданин, зарегистрированный по месту жительства в сельском населенном пункте, поселке городского типа, вел личное подсобное хозяйство.

Факт и период ведения личного подсобного хозяйства гражданином, которому (членам семьи которого) для этих целей предоставлен земельный участок, подтверждаются сельским (поселковым) исполнительным и распорядительным органом.

Домохозяйки-ремесленники либо домохозяйки, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма весь календарный год. (Выполняется Условие № 2)

При этом сбор на осуществление данной деятельности должен быть уплачен до начала календарного года, и деятельность должна вестись с 1 по 31 соответствующего года.

НЕ освобождены от уплаты налога на тунеядство:

Домохозяйки без детей или с детьми-школьниками. Если жена бизнесмена не ходит на работу, а занимается только домом, но при этом в семье нет детей или они уже пошли в школу, то уплаты налога в казну не избежать.

Пример 4. В семье из двух человек работает только муж, который ежемесячно зарабатывает около 20 млн. руб. В год он платит подоходный налог на сумму более 30 млн.руб. Жена занимается домашним хозяйством.

Если разделить уплаченный подоходный налог на двоих, то получится по 15 млн.руб на человека, что в 4 раза превышает 20 базовых. Должна ли жена-домохозяйка уплачивать налог на тунеядство?

Ответ: Конституцией Беларуси установлена обязанность каждого гражданина участвовать в финансировании государственных расходов путем уплаты налогов, пошлин и иных платежей (статья 56).

Каждый гражданин уплачивает налоги со своих доходов, вне зависимости от их размера. Сбор, предусмотренный декретом №3, также не зависит от размера дохода супруга. Взаимозачет дохода между членами семьи Декрет № 3 не предусматривает; сбор каждый гражданин  уплачивает индивидуально.

«Если муж хорошо зарабатывает и может себе позволить, чтобы жена не работала, и они приняли такое решение, то 20 базовых — не большая сумма, ее можно и оплатить», — поясняет министр труда Марианна Щеткина.

www.2mm.ru

Домохозяки-заочницы. Подпунктом 5.15 пункта 5 Декрета №3 к периоду участия гражданина в финансировании государственных расходов относится период получения образования только на дневной форме получения образования (за исключением дополнительного образования детей и молодежи, дополнительного образования взрослых при освоении содержания образовательной программы обучающих курсов и совершенствования возможностей и способностей личности).

При этом не имеет значения, учится он на бюджетном месте или за свой счет. Поэтому, если других оснований неуплаты сбора у данной женщины нет — то налог придется заплатить.

Домохозяйки, ухаживающие за престарелыми или за тяжелобольными родственниками.

В Декрете № 3 заложена норма по освобождению от уплаты «налога на тунеядство» тех, кто ухаживает за инвалидами I группы и гражданами, достигшими 80-летнего возраста. Нуждается ли человек в дополнительном уходе или нет, решает врачебная комиссия. 

Согласно законодательству, в случае нуждаемости инвалида первой группы в постоянном постороннем уходе (заключение врачебно-консультационной комиссии государственной организации здравоохранения, индивидуальная программа реабилитации инвалида) лицу, осуществляющему уход, может быть назначено пособие по уходу за инвалидом первой группы, выплата которого производится из средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения. В соответствии с подпунктом 5.17 пункта 5 декрета в период получения пособия из средств республиканского бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения граждане признаются участвующими в финансировании государственных расходов, – объясняет замминистра труда Валерий Ковальков:

Если же вы самостоятельно решили, что вместо работы будете ухаживать за больными или престарелыми родственниками, то обязаны заплатить в бюджет 20 базовых величин сбора.

Как домохозяйки ЗАКОННО могут избежать уплаты налога на тунеядство либо снизить его размер?

Нужно, чтобы выполнялось как минимум одно из условий непризнания гражданина социальным иждивенцем.

Вариант 1. (выполнение Условия № 1).

Устроиться на работу по трудовому договору с неполной занятостью (можно даже на 0,1 ставки — это примерно 4 часа в неделю) по трудовому договору в организацию или к индивидуальному предпринимателю не менее чем на 183 дня в году.

В соответствии с Декретом №3  гражданин признается участвующим в финансировании государственных расходов в период работы по трудовому договору (контракту) независимо от того, работает он на условиях полного или неполного рабочего времени.

В этот же пункт можно отнести регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и др.виды занятости, предусмотренные Декретом № 3 в пп.5.1 -5.19, за исключением п.5.7-5.8.

 

Вариант 2. (выполнение Условия № 1)

Осуществлять виды деятельности по ст.295 Налогового кодекса не менее 183 дней в календарном году (Подробнее о таких видах деятельности читайте в статье «Колонка юриста: Как заработать в декретном и не потерять пособие?»)

Если же такая деятельность осуществлялась менее 183 дней, то сумма сбора будет уменьшена на сумму уплаченного единого налога.

Пример 5. Ставка единого налога на репетиторство составляет по г. Минску 260 тыс. в месяц. Если гражданин уплатит единый налог за 7 месяцев 2015 (260*7=  1.820.000), то будет считаться занятым не менее 183 дней, а значит, платить налог на тунеядство не нужно. При этом сумма единого налога, уплаченная за 183 дня,  может быть менее 20 БВ.
 

Вариант 3. (выполнение Условия № 2)

Самый интересный, на мой взгляд, но применимый только с 2016 года. Стать ремесленником на 2016 год, заплатив сбор в размере 1 базовой до 28 декабря 2015 года. (180 тыс.руб.) Эта сумма в 20 раз меньше, чем сумма налога на тунеядство!!! Виды ремесленных работ перечислены в статье «Колонка юриста: Как заработать в декретном и не потерять пособие?»

В 2015 году регистрироваться в качестве ремесленника безработной домохозйке уже не имеет смысла, потому как подпунктом 5.8 пункта 5 Декрета №3 установлено, что гражданин признается участвующим в финансировании государственных расходов в период осуществления ремесленной деятельности, но при условии уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности за полный календарный год в срок, установленный законодательством для уплаты этого сбора за каждый последующий календарный год.

То есть от уплаты сбора могут быть освобождены только лица, осуществлявшие в 2015 году ремесленную деятельность и уплатившие сбор за осуществление ремесленной деятельности на 2015 год не позднее 28 декабря 2014 года. А вот на 2016 это очень выгодный вариант.

Вариант 4. Стать фрилансером. (выполнение Условия № 3) 

В том случае, если гражданин работает без официального оформления выполняемой работы и без уплаты налогов, то он будет являться плательщиком сбора. Вместе с тем, от уплаты сбора за соответствующий налоговый период освобождаются граждане, которые за этот период уплатили подоходный налог с физических лиц, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налог при упрощенной системе налогообложения в размере не менее 20 базовых величин.

При уплате этих налогов в размере менее 20 базовых величин подлежащая уплате сумма сбора уменьшается на сумму уплаченных налогов. Таким образом, для физических лиц, уплативших за 2015 год подоходный налог с доходов от фрилансерства, предусмотрено уменьшение подлежащей к уплате суммы сбора на сумму уплаченного налога (пункт 8 декрета), а в случае уплаты подоходного налога за 2015 году в размере более 20 базовых величин уплата сбора не потребуется (подпункт 3.2 пункта 3 декрета).

Уважаемые читатели! Будет ли Декрет № 3 дисциплинировать тунеядцев? Неужели «посчитают» всех, кто не участвовал в финансировании расходов? Справедливо ли отнесение домохозяек при богатом муже к социальным иждивенцам? Ждем Ваших комментариев.